Buenas días volvemos al ruedo, como ya comenté en la entrada NUEVO PROYECTO ¿TE UNES?: GLOSARIO DE PREGUNTAS CORTAS (3r EJERCICIO THAC), empezamos la semana con algunas preguntas de los temas 24, 25 y 26 de la PARTE ESPECIAL:
TEMA 24
PREGUNTA 21, año 2003, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Indicar si las siguientes operaciones están sujetas o no al IVA español, si están exentas, y en su caso las condiciones para ello:
a.) Empresa española que compra programas informáticos a otra empresa situada en EE.UU. y que en lugar de importarlos mediante soporte físico los recibe a través de Internet.
b) Una empresa privada obtiene mediante precio la concesión de la grúa municipal en un ayuntamiento. Por los servicios prestados cobra a los particulares.
c.) Arrendamientos de casas rurales que se alquilan por quincenas o meses a particulares.
d.) Un particular decide invertir en oro comprando un lingote de 100 gramos.
e.) Compra de vehículo usado a un particular francés realizada por un nacional en otro Estado miembro de la Comunidad.
f.) Importaciones de armamento, munición y material de uso específicamente militar efectuadas por una empresa, y su posterior entrega y facturación a las Fuerzas Armadas.
PREGUNTA 17, año 2004, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Determinar, razonando la respuesta, si las operaciones siguientes se entienden o no realizadas en el territorio de aplicación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido:
1.) Servicio de mediación por cuenta ajena en la venta de un terreno situado en Almería, prestado por una agencia radicada en Londres a un jubilado inglés.
2.) Transporte de fruta en camión desde Almería al mercado central de París.
3.) Transporte de pasajeros por ferrocarril desde Zaragoza hasta Zurich (Suiza).
4.) Servicio Jurídico prestado ante un tribunal belga por un bufete de abogados con su sede de actividad económica en Madrid, en relación con el divorcio de una persona española domiciliada en Bruselas.
PREGUNTA 16, año 2006, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Indique si los siguientes supuestos son de sujeción y no exención, de sujeción y exención o de no sujeción al IVA:
1.) La transmisión de una unidad económica autónoma que forma parte del patrimonio empresarial del transmitente realizada a favor de un adquirente que acredita la intención de mantener el patrimonio afecto a una actividad económica distinta de la del transmitente.
2.) Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable con fines de promoción de las actividades empresariales o profesionales.
3.) Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria.
4.) Los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivado de relaciones administrativas o laborales, incluidas en estas últimas las de carácter especial.
5.) La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios.
6.) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por los entes públicos sin contraprestación o mediante contraprestación de naturaleza tributaria.
7.) La educación de la infancia y de la juventud, la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados.
8.) Las prestaciones de servicios a título gratuito que sean obligatorias para el sujeto pasivo en virtud de normas jurídicas o convenios colectivos.
9.) Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago.
10.) Las clases a título particular prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo.
PREGUNTA 18, año 2006, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Describa la naturaleza en el ámbito del IVA de las operaciones siguientes, señalando su sujeción al impuesto y el lugar de realización:
1.) Don Alfredo Míes, propietario de la Gestoría MIES situada en Madrid, está renovando el equipamiento de su oficina. Para ello ha adquirido nuevo mobiliario por importe de 2.000,00 €. Adquiere igualmente un ordenador por 1.200,00 € y la última versión en el mercado de un programa informático para la llevanza de la contabilidad de sus clientes 300,00 €.
El mobiliario anterior lo vende por 200,00 € y el ordenador con un valor de mercado de 260,00 € lo traslada a su domicilio para destinarlo al uso doméstico.
2.) Entre sus clientes, se encuentra Robert Smith, ciudadano inglés jubilado que reside en Santa Cruz de Tenerife, realizando para él distintas gestiones ante el Ministerio del Interior por las que recibe la cantidad de 600 €.
3.) Por último, adquiere un vehículo nuevo de la marca Mercedes en Alemania entregando la furgoneta, que hasta ese momento disponía, a “Médicos sin fronteras” quien la destinará, en el plazo de dos meses, a sus actividades humanitarias en Etiopía.
PREGUNTA 16, año 2007, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Un promotor vende en 20×7 los siguientes pisos de un edificio construido en 20×1:
1.) Ha estado desocupado siempre.
2.) Ocupado por el promotor en su actividad empresarial desde 20×3.
3.) Arrendada a Gaspar G., desde 20×3 y vendido al mismo.
4.) Arrendado a Melchor M., en 20×7 y vendido a Baltasar B
5.) Arrendado a Sociedad, S.A. y vendida a la misma empresa.
Calificar las operaciones a efectos del IVA.
PREGUNTA 17, año 2010, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
D.M.F. posee unas parcelas de terreno rústico situadas en Cuenca y que no han sido explotadas. Con motivo de la aprobación de un Plan de Actuación Integrada por el Ayuntamiento, se acuerda su urbanización a través de la creación de una Junta de Compensación que actuará con carácter fiduciario. D. M.F. pretende urbanizar los terrenos para proceder a su venta. Para ello efectúa las siguientes operaciones:
a.) Aporta los terrenos a la Junta de Compensación.
b.) Venta de una parcela de 1500 metros cuadrados al constructor a cambio del importe que le correspondía pagar por las obras a realizar. Dicha operación se realizó cuando no se habían iniciado las obras de urbanización.
c.) Se le expropia por la Comunidad Autónoma una parcela de 3500 metros cuadrados, cuando se han pagado varias derramas y se ha ejecutado un 15% de las obras de urbanización.
d.) Finalizadas las obras de urbanización se le adjudica, en proporción a su aportación, un solar de 5.000 metros cuadrados, que vende a una empresa promotora.
SE PIDE: Analizar la tributación en el IVA de las operaciones realizadas por Don M.F.
TEMA 25
PREGUNTA 18, año 2003, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
La Inmobiliaria «VILIALTA, S. A.» realiza las siguientes operaciones:
a.) Entrega de terrenos rústicos.
b.) Entrega de terrenos edificables.
c.) Entrega de local comercial.
d.) Entrega de piso de nueva construcción.
e.) Entrega de piso de segunda mano.
Comentar cuáles de estas operaciones están exentas de IVA y en caso contrario, indicar cuál es su tipo de gravamen.
PREGUNTA 19, año 2003, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
El señor Pérez es comisionista en nombre propio y comercializa los productos de la sociedad mercantil anónima “PADOLSA”.
La comisión devengada por el comisionista es del 10%. El comisionista ha realizado una venta a determinado cliente con un importe sin IVA de 1.500 euros, y el detalle siguiente:
* agua embotellada por 500 euros y
* leche natural embotellada por 1.000 euros.
Se solicita determinar la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado por el comisionista en dicha operación.
PREGUNTA 18, año 2004, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Un promotor ha construido una edificación con seis pisos iguales. En enero del ejercicio 20×2 acaba la construcción que le ha costado 600.000 €.
Desde enero de 20×3, el promotor decide vivir en uno de los seis pisos que ha construido. Por otra parte, vende su anterior vivienda al precio de 90.000 € a un abogado que decide utilizarla como despacho profesional.
En mayo y noviembre de 20×3 vende dos pisos al precio de 120.000 y 130.000 €, respectivamente. El primero se lo vende a un arquitecto que lo utilizará como despacho profesional; y, el segundo, a un matrimonio que lo va a utilizar como residencia de verano y fines de semana.
El 1 de noviembre de 20×2 alquila dos pisos a Don AAA y Doña MMM al precio de 500 € al mes. Los recibos de alquiler los cobra el día 30 de cada mes. El 1 de diciembre de 20×4, Don AAA rescinde el contrato de alquiler y Doña MMM compra los dos pisos al precio de 150.000 € cada uno.
El último piso que estaba desocupado se lo vende a su tía, al precio de 90.000 €, el 1 de diciembre de 20×4.
Se pide indicar para cada operación el hecho imponible y la base imponible a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas.
PREGUNTA 18, año 2004, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
¿Que tipo impositivo de IVA: General (18%); Reducido (8%); o Supereducido (4%), se aplicará a los siguientes productos?
* Pan común.
* Peluquería.
* Servicio de un Veterinario.
* Fontanería.
* Vivienda de Protección Oficial.
* Tabaco.
* Maquinaria.
* Leche condensada.
* Revistas sin publicidad.
* Transporte de viajeros por mar.
PREGUNTA 19, año 2004, promoción interna. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Un empresario sometido al régimen general del impuesto (IVA) ha efectuado durante el trimestre las siguientes operaciones:
* Ventas interiores: 270.000 euros (más 48.600 euros de IVA).
* Prestaciones de servicios: 39.000 euros (más 7.020 euros de IVA).
Las cuotas soportadas en sus adquisiciones de bienes y servicios han sido las siguientes:
1.) Ha adquirido un vehículo para el transporte de mercancías objeto de su actividad por 24.040 euros (más 4.327,20 euros de IVA).
2.) Ha adquirido un vehículo de turismo que lo ha cedido a uno de sus agentes comerciales para sus visitas profesionales y para las necesidades privadas por 10.200 euros (más 1.836 euros de IVA).
3.) Ha adquirido un vehículo para sus desplazamientos profesionales, si bien, también lo utiliza para fines particulares los fines de semana, por valor de 15.025 euros (más 2.704,5 euros de IVA).
4.) Ha adquirido mercancías por valor de 12.020 euros (más 2.163,60 euros de IVA) que todavía no están contabilizadas.
Determinar la liquidación del trimestre.
PREGUNTA 16, año 2005, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
A.) Un empresario realiza durante el año 20X4 las siguientes operaciones:
Afecta un local de su propiedad a la actividad empresarial: 80.
Ventas sujetas y no exentas: 275
Prestación de servicios con exención limitada: 100
Exportaciones: 125
Ventas de bienes de inversión usados: 50
Entrega de vajillas para promoción a título gratuito: 60
Los importes son en miles de euros, sin incluir el IVA que, en su caso, gravó la operación.
Calcular la prorrata.
B) En el año 20X0 adquirió una máquina cuyo IVA soportado fue de 15.000 €. La prorrata definitiva del año 20X0 es del 70%. Calcular la regularización por la deducción del bien de inversión en el año 20X4.
PREGUNTA 17, año 2007, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
La empresa X que se dedica a la fabricación y venta de muebles de cocina ha realizado durante el 1er trimestre de 20×7 las siguientes operaciones:
Entregas de bienes:
* Con destino a Canarias: 100.000 €.
* A un empresario alemán que le ha suministrado su NIF-IVA alemán: 200.000 €.
* A empresarios y particulares en el territorio de aplicación del impuesto: 1.000.000 €.
NOTA: en dicha cifra se incluyen 50.000 € por Seguros y Portes incluidos en las facturas.
Adquisiciones de bienes y servicios:
* A un empresario francés, al cual le suministra su NIF-IVA español, piezas para la fabricación de muebles: 100.000 €.
* Madera de Marruecos (derechos arancelarios del 25%) por importe de 40.000 €.
* Sueldos y salarios: 100.000 €
* Materias primas: 200.000 €
* Suministros: 100.000 €
* Arrendamiento de la nave industrial: 50.000 €
* Artículos para regalar a los clientes en Navidad 50.000 €
SE PIDE: Liquidación del IVA del 1er trimestre de 20×7, siendo el tipo impositivo el 21%.
PREGUNTA 17, año 2008, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Indique si los siguientes conceptos forman o no parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido:
a.) Gastos de transporte derivados de la prestación principal.
b.) Intereses por aplazamiento en el pago después de realizada la operación.
c.) Descuentos y bonificaciones concedidos en el momento de la operación.
d.) Subvenciones vinculadas directamente al precio.
e.) Sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud de mandato expreso.
f.) Impuesto especial sobre determinados medios de transporte en el caso de adquisición de vehículos.
g.) derechos arancelarios a la importación.
h.) Envases y embalajes.
i.) Primas de seguros.
j.) Deudas asumidas como contraprestación de la operación.
PREGUNTA 17, año 2008, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Indique si los siguientes conceptos forman o no parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido:
a.) Gastos de transporte derivados de la prestación principal.
b.) Intereses por aplazamiento en el pago después de realizada la operación.
c.) Descuentos y bonificaciones concedidos en el momento de la operación.
d.) Subvenciones vinculadas directamente al precio.
e.) Sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud de mandato expreso.
f.) Impuesto especial sobre determinados medios de transporte en el caso de adquisición de vehículos.
g.) derechos arancelarios a la importación.
h.) Envases y embalajes.
i.) Primas de seguros.
j.) Deudas asumidas como contraprestación de la operación.
TEMA 26
PREGUNTA 06, año 2003, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Realice la liquidación del IVA correspondiente a las siguientes operaciones efectuadas durante el ejercicio 20×4 por el comerciante minorista sometido al régimen especial de Recargo de Equivalencia, justificando el tratamiento dado a cada una de las mismas:
a.) Compra de productos objeto de su comercio por 60.000 €, de los que 1.000 € son a otro sujeto pasivo que tributa en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
b.) Compra de una máquina registradora por 800 €.
c.) Un abogado francés le factura 3.000 € por defenderlo ante la justicia francesa por un impago de una venta a un cliente en ese país.
d.) Ventas del período por 115.000 €, de los que 4.000 € se han realizado a otro comerciante en recargo de equivalencia, y 700 € a un viajero residente en Argentina.
PREGUNTA 10, año 2003, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Don AA ejerce la actividad económica incluida en el epígrafe de IAE grupo 941 “Lavandería, tintorería y servicios similares” desde el 1 de julio de 2000. El contribuyente viene determinando el rendimiento neto de su actividad desde dicha fecha mediante el Régimen de Estimación Objetiva en el IRPF sin que en ningún caso, haya incurrido en ninguna de las causas de exclusión del Régimen de tributación.
Además, AA tiene dos locales arrendados a la empresa ZZ, S.A. de forma que los rendimientos obtenidos por éstos deben tributar como rendimientos de capital inmobiliario.
Contestar razonadamente a las siguientes preguntas:
1.) ¿Cuál es el Régimen de tributación de la actividad económica del contribuyente en el IVA?
El contribuyente quiere renunciar con efectos desde 20×4 al Régimen de Estimación objetiva:
2.) ¿Qué procedimientos puede utilizar para hacer efectiva la renuncia?
3.) ¿Qué Régimen de Tributación va a tener el contribuyente a partir de la renuncia?
PREGUNTA 15, año 2005, acceso libre. Cuerpo Técnico Hacienda Estado.
Don Santiago Pérez, comerciante al por menor de quesos, ha adquirido a sus proveedores una partida de quesos por valor de 2.000 euros más el IVA correspondiente. Asimismo adquiere una máquina cortadora por importe de 700 euros (importe sin incluir el IVA). Además, vende a otro comerciante minorista 50 quesos por un importe total de 800 euros (Precio Venta al Público).
- Determinar el IVA de las operaciones del comerciante.
-
¿quién tributa en el Régimen especial del recargo de equivalencia?
Hasta la semana que viene!
SI....... yo oposito AL CUERPO SUPERIOR DE INSPECTORES DE HACIENDA 